На приобретение основных средств и иного имущества

Основные средства — это имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией. Об отдельных таких расходах расскажет статья, подготовленная экспертами бератора. Если имущество не отвечает перечисленным критериям, то его включают в состав материальных расходов. Но только в том случае, если такие расходы предусмотрены статьей Налогового кодекса.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Самыми "дорогостоящими" расходами "упрощенцев" являются расходы на приобретение основных средств. У организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся аптечным бизнесом, затраты на приобретение основных средств являются существенной статьей расходов: это затраты и на помещения под размещение аптек, и на торговое оборудование, включающее в себя холодильники, а также на контрольно-кассовую технику и др. Рассмотрим на конкретных примерах порядок учета затрат на приобретение основных средств в расходах при УСНО. Согласно нормам, установленным ст. Что для целей гл.

То или иное имущество учитывают в составе основных средств если одновременно "Приобретение отдельных объектов основных средств";. Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) основных средств и иного имущества. Расходы некоммерческой организации на ремонт основных средств и иного имущества отражаются отдельно по строке К названным расходам.

На приобретение основных средств и иного имущества

В момент перехода права собственности на приобретенный по импортному контракту товар, у организации-импортера возникает обязанность отразить этот товар в бухгалтерском учете. В основном, право собственности у приобретателя возникает с момента передачи товара. К передаче приравнивается передача коносамента, поскольку получение этого документа дает право распоряжения товаром, или другого документа. Продавец и покупатель могут указать в контракте любой момент перехода права собственности на товар, например, отгрузка товаров перевозчику, оплата импортных товаров, оформление грузовой таможенной декларации, и указанный момент перехода права собственности может не совпадать с моментом перехода риска случайной гибели товара. Таких ситуаций следует избегать, ведь если право собственности на товар перейдет к импортеру на дату оформления грузовой таможенной декларации, а риск случайной гибели - в момент сдачи товаров перевозчику и товар погибнет в пути или будет поврежден, покупатель будет обязан выплатить поставщику стоимость товара. Это следует из статьи 66 Конвенции ООН о договорах международной купли продажи товаров, заключенной в Вене 11 апреля года, в соответствии с которой утрата или повреждение товара после того, как риск перешел на покупателя, не освобождают его от обязанности уплатить цену, если только утрата или повреждение не были вызваны действиями или упущениями продавца. Эти правила касаются порядка поставки товаров, их страхования, оплаты транспортных расходов, других вопросов, но главным является то, что они определяют переход рисков случайной гибели товаров от продавца к покупателю. Правильное определение момента перехода собственности при импорте товаров позволит избежать ошибок при отражении на счетах бухгалтерского учета контрактной стоимости товара, курсовых разниц, возникающих в связи с изменением курсов валют по отношению к рублю, транспортных расходов. Ошибки зачастую возникают тогда, когда импортеры включают транспортные расходы по доставке импортных товаров, право собственности на которые к ним еще не перешло, в стоимость товаров. Такая ошибка приводит к занижению налогооблагаемой прибыли и при обнаружении ошибки налоговыми органами - к начислению пени и штрафных санкций. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат на его покупку. Во внешнеторговых контрактах стоимость товаров, как правило, указывается в иностранной валюте, расчеты за товары производятся импортерами со своих валютных счетов в банках и иных кредитных учреждениях. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей.

Расходы на приобретение основных средств при УСН

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др.

Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ.

Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Об этом сказано в п. Но только в том случае, если предпринимательская деятельность служит достижению целей, ради которых она была создана.

Иными словами, получение прибыли для некоммерческой организации не является основной целью деятельности ст. Источники формирования имущества НКО.

Некоммерческая организация может иметь в собственности земельные участки, здания, сооружения, жилищный фонд, оборудование, инвентарь, денежные средства в рублях и иностранной валюте, ценные бумаги и иное имущество п. Источниками формирования имущества некоммерческой организации являются:. Помимо бухгалтерского баланса некоммерческие организации обязаны составлять сметы или финансовый план, который утверждается высшим органом управления некоммерческой организации п.

Действующим законодательством не установлены типовые формы и требования к составлению смет некоммерческой организации. Поэтому они составляются в произвольной форме. В целях налогообложения целевые средства делятся на средства целевого финансирования и целевые поступления.

В подп. Так, в частности, к ним относится имущество, полученное в виде:. Перечисленные выше средства являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Однако гл. Во-первых, доходы, полученные в рамках целевого финансирования, и расходы, осуществленные в рамках целевого финансирования, должны учитываться отдельно от доходов и расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

То есть необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. При отсутствии раздельного учета средства целевого финансирования облагаются налогом на прибыль с даты их получения. Во-вторых, средства целевого финансирования должны расходоваться строго по целевому назначению. В противном случае они подлежат включению во внереализационные доходы в момент фактического использования не по целевому назначению. В-третьих, средства целевого финансирования необходимо своевременно использовать.

Это касается инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Указанные средства не подлежат налогообложению только в том случае, если некоммерческая организация использовала их по целевому назначению в течение одного календарного года с момента получения.

Таким образом, если средства целевого финансирования не были израсходованы до 31 декабря текущего налогового периода, они подлежат отражению в составе внереализационных доходов данного налогового периода. Налоговым кодексом РФ также введено понятие целевых поступлений.

К ним относятся средства на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других юридических и физических лиц п. Целевые поступления являются доходами, которые не учитываются при расчете налога на прибыль при выполнении двух условий:. Согласно ст. В то же время средства, которые получены организацией и не связаны с расчетами по оплате товаров работ, услуг , не включаются в расчет налогооблагаемой базы ст.

В частности, не признается реализацией товаров и не облагается НДС передача основных средств, нематериальных активов, денежных средств и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью подп. Таким образом, целевые поступления, полученные некоммерческой организацией на ведение уставной деятельности, не являются объектом обложения НДС. Некоммерческая организация может приобретать имущество за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности:.

По операциям, связанным с предпринимательской деятельностью, некоммерческие организации должны формировать налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

Доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, следует учитывать отдельно от прочих операций. Прибыль, полученная от предпринимательской деятельности, облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Бухгалтерский учет основных средств. Имущество, приобретенное некоммерческой организацией, предназначенное для использования в деятельности, направленной на достижение целей своего создания или для управленческих нужд, принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства п. При этом должны выполняться еще два условия:. Первоначальной стоимостью приобретенных объектов признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и других возмещаемых налогов п.

НДС, уплаченный поставщикам при покупке за счет целевых поступлений товаров работ, услуг , предназначенных для ведения уставной деятельности организации, не принимается к вычету.

Дело в том, что приобретенные товары, работы, услуги будут использоваться в деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации, то есть в деятельности, которая не облагается НДС. Стоимость основного средства составила руб. В бухгалтерском учете организации были сделаны такие проводки:. Бывают случаи, когда приобретаемые товары, работы, услуги некоммерческая организация использует как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

В частности, основные средства, приобретенные организацией, могут использоваться одновременно в уставной и в предпринимательской деятельности. В этом случае некоммерческая организация должна руководствоваться ст.

Но только в той части, которая пропорциональна стоимости отгруженных товаров работ, услуг , облагаемых НДС, в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период. Некоммерческая организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность, должна вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС. Начисление амортизации. Некоммерческая организация не начисляет амортизацию по своим объектам основных средств п.

При этом не имеет значения ни источник приобретения основных средств средства целевого финансирования или прибыль от предпринимательской деятельности , ни назначение приобретенного объекта осуществление уставной деятельности или предпринимательской деятельности. Таким образом, затраты на приобретение объекта основных средств не включаются в состав текущих расходов и не влияют на формирование финансового результата в бухгалтерском учете некоммерческой организации.

В целях контроля использования имущества некоммерческих организаций и оценки его реального состояния по основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Износ отражает процесс потери объектом своей потребительной стоимости. До 1 января года начисление износа осуществлялось в конце отчетного года. После указанной даты сумма ежемесячного износа рассчитывается в том порядке, который установлен п. Износ начисляется линейным способом.

Срок полезного использования некоммерческая организация определяет самостоятельно. Для этого можно использовать Классификацию основных средств, утвержденную Постановлением Правительства РФ от Сумма ежемесячного износа составляет ,33 руб.

Ежемесячно в бухгалтерском учете производится такая запись:. Дебет В целях налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации п.

В состав амортизируемого имущества включаются объекты со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 руб. При этом имущество некоммерческих организаций не подлежит амортизации, если:. Если объект приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности и используется для осуществления этой деятельности, амортизация по нему в целях налогообложения прибыли начисляется.

В этом случае сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав текущих расходов в налоговом учете. В бухгалтерском учете на забалансовом счете учитываются суммы начисленного износа, которые не влияют на текущие расходы отчетного периода.

В результате этого возникают постоянные разницы, на основании которых необходимо ежемесячно формировать постоянный налоговый актив. Полученный показатель отражают проводкой:. Изменим условия предыдущего примера. На основании возникшей постоянной разницы в бухгалтерском учете ежемесячно формируется постоянный налоговый актив в размере руб.

В бухгалтерском учете делается следующая запись:. Аналогичная ситуация возникает и в случае, когда объект, приобретенный за счет средств целевых поступлений, используется в предпринимательской деятельности.

В этом случае некоммерческая организация также может начислять амортизацию. Поэтому амортизация в данном случае не начисляется. Списание основных средств по причине морального износа. Стоимость объекта основных средств, который не используется вследствие морального или физического износа, подлежит списанию. В бухгалтерском учете эта операция отражается следующим образом:. Помимо этого, при выбытии основного средства некоммерческая организация также должна списать износ, начисленный в период использования этого объекта:.

Кредит Реализация основных средств. Для некоммерческой организации поступления от продажи объектов основных средств, независимо от дальнейшего использования денежных средств, признаются доходами, не связанными с ведением уставной деятельности.

В бухгалтерском учете выручка от реализации основных средств включается в состав прочих доходов п. Одновременно на ту же сумму корректируется добавочный капитал. Согласно п. Сумма налога составила руб. При этом в бухгалтерском учете были сделаны такие записи:. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на остаточную стоимость амортизируемого имущества ст. Остаточная стоимость определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Предположим, что реализованный объект основных средств был приобретен коммерческой организацией за счет целевых поступлений и использовался для осуществления уставной деятельности. В этом случае амортизация по этому объекту в налоговом учете не начисляется. Поэтому доходы от реализации данного основного средства полностью включаются в налоговую базу по налогу на прибыль без уменьшения на остаточную стоимость Письмо УФНС РФ по г.

Москве от Учет прибыли от коммерческой деятельности.

Налоговый кодекс РФ/Глава 25/254—258

Купить систему Заказать демоверсию. Настоящий Порядок согласования передачи некоммерческим организациям в качестве их учредителя или участника денежных средств и иного имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным бюджетным учреждением собственником или приобретенного федеральным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества далее - Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 8 мая г. N ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных муниципальных учреждений", Федеральным законом от 12 января г. N в целях повышения эффективности управления закрепленного за ними федерального имущества. Решение о согласовании передачи некоммерческим организациям в качестве их учредителя или участника денежных средств и иного имущества, за исключением особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным бюджетным учреждением собственником или приобретенного федеральным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимого имущества далее - имущество принимается руководителем Росимущества либо курирующим федеральное бюджетное учреждение заместителем руководителя Росимущества на основании предложения, представляемого федеральным бюджетным учреждением, подведомственным Росимуществу далее - учреждение. Предложение о передаче имущества должно содержать:.

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

Статьи для бухгалтера Отчет о целевом использовании средств за год. Примеры заполнения Отчет о целевом использовании средств далее - Отчет включается в состав бухгалтерской отчетности только общественными организациями объединениями , которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и не имеют оборотов по продаже товаров работ, услуг , за исключением выбывшего имущества. В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах денежных средств. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Реализация основных средств Вторая составляющая валовой общей прибыли предприятия - прибыль от реализации основных средств и иного имущества рис. Прибыль от реализации основных средств Учитывая изложенное, автор считает выручку частью дохода.

Учет ОС в некоммерческой организации

Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания.

Расходы некоммерческой организации на ремонт основных средств и иного имущества отражаются отдельно по строке К названным расходам. При создании основных средств кроме затрат на приобретение в затраты установок и сооружений, других основных средств и иного имущества. ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества , средств и иные подобные цели); 3) на приобретение инструментов.

При этом принятие решения о распределении чистой прибыли убытков акционерного общества по результатам финансового года относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров общества п. В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества.

Упрощенка: учет в затратах расходов на приобретение основных средств

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;. К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам услугам производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций включая индивидуальных предпринимателей и или структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья материалов , инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного центрального склада в цеха отделения и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров контрактов ;. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи настоящего Кодекса. Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации. Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов.

Международное контрактное право

Купить систему Заказать демоверсию. В случае проведения модернизации либо иных работ, указанных в п. В письме Минфина РФ от По правилам, указанным в новой редакции п.

Учет основных средств: как избежать ошибок

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др. Некоммерческие организации могут быть созданы в форме общественных или религиозных организаций, некоммерческих партнерств, благотворительных ассоциаций и фондов для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей, направленных на достижение общественных благ. Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность.

По данной строке НКО отражают информацию о средствах целевого финансирования, использованных на приобретение внеоборотных активов, на сумму которых увеличился показатель строки "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" в разд. III "Целевое финансирование" Бухгалтерского баланса п. Строка "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" включается НКО в разд. III Бухгалтерского баланса вместо строки "Резервный капитал". При этом данный раздел именуется "Целевое финансирование" примечание 6 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1, примечание 4 в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет малоценного имущества на УСН
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Филимон

    Спасибо, интересно было прочитать.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных